1、企业应纳税所得额大于已预缴的税额：
在汇算清缴后，发现应补所得税时：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交企业所得税
企业缴纳税款的时候：
借：应交税费——应交企业所得税
在调整未分配利润时：
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
2、企业应纳税所得额小于已预缴的税额：
在汇算清缴后，发现多缴所得税时：
借：应交税费——应交企业所得税
贷：以前年度损益调整
在调整未分配利润的时候：
借：以前年度损益调整
贷：利润分配——未分配利润
多缴的税款有退税或者是抵税这两种情况：
如果是税务机关退税：
借：银行存款
贷：应交税费——应交企业所得税
如果是税费留待抵税：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
企业所得税汇算清缴，是指纳税人在纳税年度结束后，在规定时期内依照相关的法律规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或者是季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额。
