1、企业购入物料且已验收入库，但月末暂未收到发票时，应做暂估入账处理：
借：原材料
贷：应付账款——暂估应付账款
2、企业下月初用红字冲销原暂估的分录时：
借：原材料（红字）
贷：应付账款——暂估应付账款（红字）
3、企业收到发票时：
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款（或银行存款等科目）
企业月末未收到发票账单，不能确定物料实际成本时，应该暂估物资价值先入账，并在下个月月初用红字冲销原分录，待收到发票账单后再按实际金额进行入账。暂估入账应通过“应付账款——暂估应付账款”科目进行核算。
