1、原来仅限于记录债权、债务的“借”、“贷”二字已不能概括经济活动的全部内容。
2、它表示的内容应该包括全部经济活动资金运动变化的来龙去脉，它们逐渐失去了原来字面上的涵义而转为为一种单纯的记账符号，只表明记账的方向，成为了一种专门的会计术语。
